Организации и ИП, применяющие УСН, с 2025 года являются плательщиками НДС. При этом они могут быть освобождены от налога или платить его по пониженной ставке.
Если доходы за 2024 год составляют до 60 млн рублей включительно, налогоплательщик автоматически освобождается от НДС, уведомлять инспекцию не нужно. Если доход превышает указанный порог, налогоплательщик обязан начислять НДС с реализации и выставлять счета-фактуры.
Организации и ИП, зарегистрированные в 2025 году и перешедшие на УСН с момента регистрации, не платят НДС, пока их доходы с начала года не превысят 60 млн рублей.
Если в 2025 году доходы составят более 60 млн рублей, со следующего месяца нужно платить НДС по тем же правилам, что и для налогоплательщиков с доходом больше 60 млн рублей за 2024 год.
При выборе ставок у налогоплательщика есть два варианта: платить налог по обычным ставкам 20% или 10%, применяя вычеты, или по пониженным ставкам 5% или 7%, но без вычетов входного НДС.
Выбирая пониженную ставку, налогоплательщик должен применять ее не менее 3 лет подряд. Заявление о выборе ставки подавать не нужно, т.к. инспекция увидит ее в декларации.
Пониженные ставки НДС для УСН - 2025
|
Доход, руб. |
Ставка НДС |
Счет-фактура |
Декларация |
|
До 60 млн руб. |
НДС не платят, вычетов нет |
Не выставляют |
Не сдают |
|
От 60 млн руб. до 250 млн руб. |
5% без вычетов входного НДС |
Выставляют со ставкой 5% |
Сдают |
|
От 250 млн руб. до 450 млн руб. |
7% без вычетов входного НДС |
Выставляют со ставкой 7% |
Декларация по НДС представляется в следующие сроки: за 1 квартал 2025 года - не позднее 25 апреля 2025 года; за 2 квартал – 25 июля 2025 года; за 3 квартал – 25 октября 2025 года; за 4 квартал – 25 января 2026 года и так далее.
Налоговая служба обращает внимание, что декларация представляется только в электронном виде. Декларация на бумаге считается не представленной.
Все документы от налогового органа направляются тоже только в электронном виде, поэтому налогоплательщик обязан обеспечить возможность их получения: через оператора ЭДО по ТКС или через уполномоченного представителя.
Подтверждением наличия у налогоплательщика возможности получения документов в электронном виде через оператора ЭДО является договор с ним. А в случае, если получение документов осуществляется через уполномоченного представителя, подтверждением является наличие в налоговом органе доверенности, подтверждающей полномочия уполномоченного представителя на получение таких документов.
Дополнительная информация для плательщиков НДС на УСН - в Методических рекомендациях (https://media.nalog.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/files/media/metodichka.pdf).